《跟妈妈学会计》 第8节

因为固定资产是按月提折旧的，再除以12就是一个月的折旧额了。这个除不尽，大约是160元。这套分录就是这样的：

借：管理费用——折旧 160

贷：累计折旧160

“为什么不走现金科目？”我发现了新问题。

周游抢着说冲我说：“刚夸完你聪明就犯糊涂。坐直了，听好了：凡是花人民币的都走‘现金’科目，凡是从银行转账的都走‘银行存款’科目。”

“噢，两个凡是啊，记住了！”

“低值易耗品还有自制的、委托外单位加工的、报废的核算，课下看看书，不懂的再问我。”老妈的一句话结束了今天的课程。

——待摊费用、长期待摊费用和预提费用

老妈说今天讲两个个科目——待摊费用和预提费用。

这两个科目不常用，但是要分清楚，所以我把它俩放在一起讲。

那天我们讲到低值易耗品的时候，领用摊销就是在待摊费用里的，有一点记住啊，分摊期限在一年以内的（包括一年）的各项费用，借记待摊费用，超过一年的借记长期待摊费用。

预提费用，也简单，你刚才总结的很准确，就是预先提取但还未支付的费用，比如，我们贷款，都是先贷款后付息，每个月我们都要先把利息预提出来。这俩科目还有两个区别：1、是从花钱的先后顺序上——先花钱的走待摊，后花钱走预提。2、待摊费用是资产类科目，余额在借方；预提费用是负债类科目，余额在贷方。我们还是做两套分录吧。

例1、公司租用的办公室，先付半年的房费12 000元，现金支付。本月这样做：

借：待摊费用 12 000

贷：现金 12 000

每个月摊销时：

借：管理费用 2000

贷：待摊费用2000

说到房租，还有个房产税的问题，只有缴纳了房产税，才可以获得税务部门开的发票，我们才可以入账抵扣。

现在对于出租房屋的征收率各地有各地的规定，有征收综合税率5%的，还有征收17.5%，这里包括的就多了：有房产税、营业税、城市建设维护税、教育费附加等等，不管多少钱，这些申报手续都要会计来办理，因为是代缴，这里我们先忽略不计，知道有这回事就行了。

例2、我们租用的柜台，已经用了一个月，但是我们还没有付款。按商议的价格是一年3600元。到了月末：

借：营业费用300

贷：预提费用300

等下个月来收款的时候，如果收300元：

借：预提费用 300

贷：现金300

“如果收3600元，怎么办？”妈妈考我们。

我在想的时候，周游已经做出来了：

借：待摊费用 3300

预提费用300

贷：现金 3600

我琢磨了一会儿——先花钱走待摊，那3300属于先支出的，而300元是上月该花没花而预提的，懂了。

“阿姨，我们在学校学的是《企业会计制度》，老师也介绍了一下《小企业会计制度》，实际工作中哪个更常用或更重要啊？”周游的思维真跳跃，想到哪儿去了。

“我们现行的会计制度，一共有三个，《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，还有38项《企业会计准则》。有人说：新企业会计准则体系建立后，现行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》将予以取消。所以你们在学好《小企业会计制度》后，要把38项会计准则学懂弄通，新准则已经从２００７年１月１日起首先在上市公司中施行，以后逐步向非上市公司推行，暂时我们还用不着，但是也不能忽视。

“还说咱这小会计啊，国家在制定《小企业会计制度》的时候，有一个统计数据：在全国工业企业法人中，按新的中小企业标准，小企业占工业企业法人总数近95%，小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50%，可见还是小企业多。小企业要么执行《企业会计制度》，要么执行《小企业会计制度》。其实作为初学者，还是先从《小企业会计制度》学起比较实用，一是简单易学，二是适用广泛。好好学吧！”老妈的话语重心长。

开办费的问题——我打听明白了。

公司开业有两种两种情况：一是生产、经营以前没什么开销，挂牌就营业的；二是开业前在筹建期间内发生了一些费用，比如：人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。这些费用我们叫做开办费，有的公司规模越大，开办费也高，我们应该怎样处理呢？