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应收应付常用会计分录

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流动负债

1.应付账款(略)
2.
应付票据(见后)

3.短期借款

借款时
借:银行存款
贷:短期借款

按月预提利息
借:财务费用-利息支出
贷:预提费用

到期还本付息时
借:短期借款
预提费用
财务费用(尚未提取的利息)
贷:银行存款

4.短期债券

收到债券款
借:银行存款
贷:应付短期债券(实收发行债券款)

计提利息
借:财务费用(票面利息±折溢价)
贷:应付短期债券
注:若金额小可在还本付息时处理
借:应付短期债券
财务费用-利息支出
贷:银行存款

到期偿还本息
借:应付短期债券
贷:银行存款

5.预收账款

预收时
借:银行存款
贷:预收账款

发货时
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税金-增(销)
银行存款
(运杂费)

补付货款时
借:银行存款
贷:预收账款

6.应付工资

支付职工工资
借:应付工资
贷:现金
注:支付退休人员工资(即退休费)
借:管理费用
贷:现金

月份终了进行分配,计入有关费用
借:生产成本(生产工人)
制造费用(车间或分厂管理人员)
管理费用(厂部行政管理人员)
营业费用(专设销售机构人员
在建工程(在建工程人员)
应付福利费(医务托幼人员)
其他应付款(工会人员)
贷:应付工资

7.应付福利费

提取福利费时(按工资总额的14%提)
借:生产成本等(科目同工资的提取)
贷:应付福利费
注:外商投资企业按规定从税后利润中提取
借:利润分配-提取职工奖励及福利基金
贷:应付福利费

支付时
借:应付福利费
贷:现金
用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

8.应付股利
董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借:利润分配-应付股利
贷:应付股利
注:若股东大会与董事会批准的不一致,则应调整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多为例)
借:应付股利
盈余公积
贷:利润分配-未分配利润

9.其他应付款

提取工会经费
借:管理费用(工资总额×2%)
贷:其他应付款-工会经费

提取职工教育经费
借:管理费用(工资总额×1.5%)
贷:其他应付款-职工教育经费

应付经营性租赁的租金
借:管理费用、营业费用、制造费用
贷:其他应付款

收取存入保证金(如包装物押金)
借:银行存款
贷:其他应付款

10.其他应交款

应交教育费附加(按流转税比例)
借:主营业务税金及附加(主营业务)
其他业务支出(其他业务)
固定资产清理(销售不动产有关)
贷:其他应交款应交教育费附加

矿产资源补偿费
i
按月计提时(按月矿产品销售收入)
借:管理费用矿产资源补偿费
贷:其他应交款应交矿资偿费
ii
收购未税矿产品代扣代缴,计入成本
借:物资采购
贷:其他应交款应交矿资偿费

住房公积金
i
企业按规定交纳的住房公积金
借:管理费用住房公积金
贷:其他应交款应交住房公积金
ii
应由职工个人交纳的住房公积金
借:应付工资
贷:其他应交款应交住房公积金
iii
实际上交时
借:其他应交款应交住房公积金
贷:银行存款
注:以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时,不做账务处理。

11.应交税金

1)增值税

一般纳税人购销业务(略)

一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借:物资采购(买价*90%
应交税金-增进(买价*10%
贷:应付帐款
注:应交的农业特产税计入采购成本。

小规模纳税人购销业务
i
购进货物
借:物资采购(价税合计)
贷:应付帐款

ii
销售货物或提供劳务
借:应收账款
贷:主营业务收入(不含税价)
应交税金-增

视同销售的账务处理(以投资为例)
i
销售方
借:长期股权投资
贷:原材料/库存商品(成本价)
应交税金-增销(计税价*税率)
注:若存在销售收入则须确认收入和结转成本

ii
接受方,视同购进
借:原材料/库存商品(成本价)
应交税金-增进(计税价*税率)
贷:实收资本

不予抵扣项目的账务处理
i
购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借:固定资产/原材料(价税合计)
贷:银行存款

ii
购入时不能确认
借:原材料
应交税金-增
贷:银行存款
注:如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目,可将税额转入有关

 

[来源:四方会计软件] [作者:行政事业单位专用财务软件] [日期:10-08-11] [热度:]
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