生的改良工程支出转入本科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚
可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法计提折旧。
经营租赁期内发生的其它维修、装饰、装修等不能予以资
本化的支出，应直接计入当期损益，不在本科目核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业经营租赁固定资产改
良成本的账面价值。
5101 主营业务收入
一、本科目补充设置“电影发行收入” 、 “电影放映收入” 、
“音像制品收入” 、 “影片后产品收入”等明细科目，并按影片
的片名、产品的名称等进行归集和核算。
“电影发行收入” ——核算发行企业在发行影片业务中取得
的各种归属于企业的营业收入，包括分账收入、卖断收入、片
租收入、播映权转让收入、网络传播权转让收入、后电影开发
权转让收入、影片代理收入等。
“电影放映收入” ——核算放映企业通过放映影片取得的各
种归属于企业的营业收入，包括分账收入、片租收入、包场放
37映费收入、出租场地加映影片收入等。
“音像制品收入”— —核算企业销售录像带、CD、VCD、DVD
等音像制品所取得的各种收入。
“影片后产品收入”— —核算企业销售除音像制品外，与影
片相关的电影形象产品等取得的收入。
二、企业实现的主营业务收入，按实际收到或应收的金额
入账。
1、企业采用分账结算、片租结算、代理结算方式取得的影
片，企业按合同、协议约定与供片方结算后的收入，结转时，
借记“待结算业务收入”科目，贷记本科目。
2、企业以买断结算方式取得的影片，在发行中取得的各种
无需与供片方分享的收入，可直接借记“银行存款” 、 “应收账
款”等科目，贷记本科目。
3、 放映企业发售的可兑换卡券， 在兑换电影票时， 借记 “预
收账款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目各补充科目的余额转入“本年利润”
科目，结转后各补充科目应无余额。
5401 主营业务成本
一、本科目补充设置“电影发行成本” 、 “电影放映成本” 、
“音像制品成本” 、 “影片后产品成本”等明细科目，并按影
片的片名、各种产品的名称等，进行归集和核算。
“电影发行成本” ——核算企业发行影片而应结转的库存影
38片等的实际成本。
“电影放映成本” ——核算放映企业放映影片而应结转的库
存影片等的实际成本。
“音像制品成本” ——核算企业因销售各种音像制品而发生
的实际成本。
“影片后产品成本” ——核算企业销售除音像制品外，与
影片相关的电影形象产品等发生的实际成本。
二、月度终了，企业应当根据本月电影发行、放映业务取
得的主营业务收入，按照本办法有关结转销售成本的规定和办
法，计算和结转主营业务成本。结转时，借记本科目，贷记“库
存商品” 、 “待结算业务支出”等科目。
其他商品主营业务成本的结转，按照《企业会计制度》的
规定执行。
三、期末，应将本科目各补充科目的余额转入“本年利润”
科目，结转后各补充科目应无余额。

三、报表项目补充编制说明
“应交电影专项资金”科目余额，应列入资产负债表中的
“其他应交款”项目。



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